公司不可避免会遇到印花税，那么印花税要在什么适合申报的?如何申报印花税?今天尚标网小编整理了印花税申报相关知识分享给大家!

　　

　　印花税什么时候申报

　　一、印花税应在什么时间进行申报

　　凡印花税纳税申报单位均应按季进行申报，于每季度终了后10日内向所在地地方税务局报送印花税纳税申报表或监督代售报告表。

　　印花税的申报期限和纳税期限是如何规定的?

　　申报时间：凡印花税纳税单位均应按季进行申报，于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送印花税纳税申报表或监督代表报告表。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。

　　印花税的纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴花完税的。对实行印花税汇总缴纳的单位，缴款期限最长不得超过一个月。

　　二、印花税的缴纳方法有哪些

　　印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。

　　印花税还可以委托代征，税务机关委托经由发放或者办理应税凭证的单位代为征收印花税税款。

　　婚后不缴

　　2012年2月20日，国税总局纳税服务司就纳税咨询热点问题作出解答，明确夫妻婚前财产婚后加名无需缴纳印花税。

　　根据《印花税暂行条例施行细则》第五条规定，暂行条例第二条所说的产权转移书据。《婚姻法》规定，婚后约定一方的财产可以变为共同财产，所以夫妻婚前财产，婚后加名，是夫妻之间关于财产的一种处分行为，是夫妻之间对财产关系作出的一个约定，并不代表产权的变更，不是一般意义上所讲的普通的赠与关系。因此，按照现行规定，不属于《印花税暂行条例施行细则》第五条规定的征税范围，不需要缴纳印花税。

　　电子账本缴纳印花税

　　根据《税收征收管理法实施细则》的相关法规规定，从事生产、经营的纳税人在领取营业执照后15日内，需要根据国家相关规定设置账簿，这里的账簿主要有总账、明细账、日记账和辅助性账簿。

　　根据《印花税暂行条例实施细则》的相关法规规定，税目税率表中的记载资金的账薄，是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账薄，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的账薄。

　　《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》中规定，生产经营单位在执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据要修改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

　　另外还有规定，企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，需要根据增加的部分补贴印花。

　　综合上述的法规规定，在使用计算机进行会计核算时，对通过计算机输出打印账页、装订账册时，需要按件贴花五元。

　　印花税的申报期限和纳税期限是如何规定的申报时间：凡印花税纳税单位均应按季进行申报，于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送"印花税纳税申报表"或"监督代表报告表"。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。

　　印花税的纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴花完税的。对实行印花税汇总缴纳的单位，缴款期限最长不得超过一个月。

　　印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。1988年8月，国务院公布了《中华人民共和国印花税暂行条例》，于同年10月1日起恢复征收。

　　印花税的范围

　　一、概念：在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。

　　应纳税凭证：

　　(1)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

　　(2)产权转移书据;

　　(3)营业账簿;

　　(4)权利、许可证照;

　　(5)经财政部确定征税的其他凭证。

　　二、税率：印花税税目税率表

　　1、购销合同

　　包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同

　　按购销金额万分之三贴花

　　立合同人

　　2、加工承揽合同

　　包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同

　　按加工或承揽收入万分之五贴花

　　立合同人

　　3、建设工程勘察设计合同

　　包括勘察、设计合同

　　按收取费用万分之五贴花

　　立合同人

　　4、建筑安装工程承包合同

　　包括建筑、安装工程承包合同

　　按承包金额万分之三贴花

　　立合同人

　　5、财产租赁合同

　　包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

　　按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的，按一元贴花

　　立合同人

　　6、货物运输合同

　　包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同

　　按运输费用万分之五贴花

　　立合同人

　　单据作为合同使用的，按合同贴花

　　7、仓储保管合同

　　包括仓储、保管合同

　　按仓储保管费用千分之一贴花

　　立合同人

　　仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花

　　8、借款合同

　　银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同

　　按借款金额万分之零点五贴花

　　立合同人

　　单据作为合同使用的，按合同贴花

　　9、财产保险合同

　　包括财产、责任、保证、信用等保险合同

　　按保险费收入千分之一贴花

　　立合同人

　　单据作为合同使用的，按合同贴花

　　10、技术合同

　　包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

　　按所载金额万分之三贴花

　　立合同人

　　11、产权转移书据

　　包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据

　　按所载金额万分之五贴花

　　立据人

　　12、营业帐簿

　　生产、经营用帐册

　　记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。

　　立帐簿人

　　13、权利、许可证照

　　包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

　　其他帐簿按件贴花五元

　　领受人

　　其他规定见《中华人民共和国印花税暂行条例》。

　　三、印花税的申报纳税

　　1.哪些单位实行印花税纳税申报?

　　缴纳印花税的纳税单位均应对应纳税凭证进行印花税纳税申报;个人缴纳印花税的，只贴花完税暂不实行纳税申报。

　　2.哪些凭证进行印花税纳税申报?

　　(1)合同或者具有合同性质的凭证:

　　购销合同、货物运输合同;

　　加工承揽合同、仓储保管合同;

　　建筑工程勘察设计合同、借款合同;

　　建筑安装工程承包合同、财产保险合同;

　　财产租赁合同 技术合同等。

　　(2)产权转移书据。

　　(3)营业账簿。

　　(4)权利许可证照。

　　(5)经财政部确定的其他凭证。

　　3. 纳税单位设立专用登记簿包括哪些内容?

　　印花税纳税单位的各项应税凭证在书立、领受时贴花完税。同时须自行设立印花税专用登记簿，将合同名称、签订日期、税率、对方单位名称、应税凭证所载计税金额、按日、序时逐笔记载，以便于汇总申报及税务部门监督检查。

　　印花税纳税单位应认真填写印花税纳税申报表，在规定期限内报当地主管税务机关。

　　4.哪些单位可不设立印花税专用登记簿?

　　对实行印花税汇总缴纳的单位、按规定报送印花税纳税申报表，对应税凭证的管理仍执行原办法，可不按日序时逐笔登记。

　　5.纳税申报工作应由纳税单位的哪个部门负责?

　　印花税纳税申报工作均由纳税单位的财务部门负责，并指定专人负责各项应税凭证的管理、印花税的贴花完税工作、按规定填报印花税纳税申报表。

　　6.采用哪几种方式完税的应进行纳税申报?

　　印花税纳税单位使用印花税票贴花完税的，使用缴款书缴纳税款完税的，以及在书立应税凭证时由监督代售单位监督贴花完税的，其凭证完税情况均应进行申报。

　　印花税的征税范围

　　(一)经济合同

　　1.购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同;还包括各出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。

　　对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

　　对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征印花税。(生活缴费凭证，不同于电网之间经济合同)

　　2.加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。(结合增值税、消费税)

　　3.建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。

　　4.建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同

　　5.财产租赁合同。

　　6.货物运输合同。

　　7.仓储保管合同。

　　8.借款合同。包括银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。包括融资租赁合同。

　　9.财产保险合同。“家庭财产两全保险”属于家庭财产保险性质，其合同在财产保险合同之列，照章纳税。

　　10.技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同。

　　解释1:不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。(适用于产权转移书据)。

　　解释2:一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所书立合同不贴印花。

　　技术转让合同分类：

　　①专利权转让合同，是指专利权人作为转让方将其发明创造专利的所有权或持有权移交受让方，受让方支付约定价款所订立的合同。

　　②专利实施许可合同，是指专利权人或者其授权的人作为转让方许可受让方在约定的范围内实施专利，受让方支付约定使用费所订立的合同。(前两类都是公开的,有主的，按“产权转移书据”缴印花税)

　　③专利申请转让合同，是指转让方将其就特定的发明创造申请专利的权利移交受让方，受让方支付约定价款所订立的合同。

　　④非专利技术转让合同，是指转让方将拥有的非专利技术成果提供给受让方，明确相互间非专利技术成果使用权、转让权，受让方支付约定使用费所订立的合同。(后两类都是没主的或保密的,按“技术合同”缴纳印花税)

　　(二)产权转移书据

　　我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。

　　解释1:土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。

　　解释2:专利权转让、专利实施许可所书立的合同按产权转移书据征收印花税。

　　(三)营业账簿

　　1.资金账簿

　　2.其他营业账簿

　　3.有关“营业账簿”征免范围应明确的若干个问题：

　　(1)其他营业账簿包括日记账簿和各明细分类账簿。

　　(2)对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的账簿贴花;采用分级核算形式的，除财会部门的账簿应贴花之外，财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账，亦应按规定贴花。

　　(3)车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。

　　(4)对有经营收入的事业单位，凡属由国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花;凡属经费来源实行自收自支的单位，对其营业账簿，应就记载资金的账簿和其他账簿分别按规定贴花。

　　(5)跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。

　　(6)企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。

　　(7)企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。

　　(四)权利、许可证照

　　权利、许可证照仅包括“四证一照”：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。

　　应税的“四证一照”(经济类凭证)

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